鹏博士股吧600623(600623华谊集团)

2021年4月28日发(作者：七匹狼(002029)热帖,七匹狼论坛)

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上海华谊（集团）公司税收筹划

作者：马正皓

来源：《企业科技与发展》2020年第03期
东方财富网 新股

【摘 要】在当前的社会环境下，依法纳税是每个人的义务，如何利用法律法规实现企业
利益的最大化是每个企业的目标。企业没有合理合法的税收筹划方案，就不能合理有效地安排
税务事项，也就很难达到企业预期的目标。所以，如何在法律法规允许的条件下，减少税负是
企业税收筹划的重点。文章通过分析上海华谊（集团）公司的经营情况，针对营业收入、研发
费用、固定资产的折旧方式、固定资产的维修保养及存货的计价方式等方面分析如何减少企业
所得税，让企业实现长期可持续发展，赢得更多的税收收益，增强企业的综合竞争力。

【关键词】税收筹划;上海华谊;企业所得税 000711股票
【中图分类号】F812.42 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）03-0154-03
1 企业现状
1.1 上海华谊（集团）公司简介
上海华谊（集团）公司（简称上海华谊）成立于1957年4月，前身是上海市化学工业
局，主要经营产品有酸、碱类产品;基本有机化学品;焦炭和工业气体产品。主要生产基地有上
海化学工业区、吴泾化工基地、吴淞化工基地和闵行轮胎加工基地。
1.2 企业财务状况分析
根据年报显示，受到行业总体趋势上升的影响，企业的利润总额有较大的提升，盈利水
平大幅提升。2018年，公司核心业务板块抓住市场机遇，持续推进降本增效，整体运营平
稳，主要产品产量完成良好。营业收入、营业利润、利润总额较2017年同期分别增长
1.56%、208.49%、214.82%，经济运行质量和效益均创历史最好水平。

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2 企业所得税筹划方案设计
2.1 营业收德恒证券 入的纳税筹划
对上海华谊收入进行纳税筹划，可以通过选择合适的企业所得税的预缴时间或者选择适
當的结算方法进行。
（1）根据我国税法相关规定，企业应当在各月或者各季度末提前缴纳应缴税款，这个提
前时间规定在月份和季度结束之后的15天内。正是因为这个规定，企业可以选择规定时间范
围的最后一天预交应缴税款，以此充分利用货币的时间价值。
（2）上海华谊可以分为两种方案进行筹划，可以选择一次性直接接受货款，或者采取分
期的形式，由此延缓纳税时间，使得货币资金时间价值的最大化。上海华谊于2018年6月发
生了一笔交易活动，收入为601777股票100万元，消耗成本50万元，消耗其他成本10万元，同时与客户
签订了一个100万元的一次性接收货物的合同。由此可以得出筹划前的纳税情况：增值税
100×13%=13万元;城建税、教育附加费、地方教育费附加13×（7%+3%+2%）=1.56万元;企业
所得税（100-50-1.56-10）×25%=9.61万元。
如果在本经营活动中把合同改为分期收款合同，分别在2018年末收取50万元，然后在
下一年的年末收取剩下的款项，那么可以得到：增值税40×13%=5.2万元;城建税、教育附加
费、地方教育费附加5.2×（7%+3%+2%）=0.624万元;企业所得税（40-50×40%-5.2-0.624）
×25%=3.544万元。
根据筹划前后的对比反馈可以得知：如果采取分期收取款项，企业可以在2018年少缴纳
增值税、城建税、教育附加费、地方教育费附加及企业所得税。对于这个情况，其实企业应缴
纳的款项并没有减少，只是将应缴纳税款的时间往后推移的一段时间，由此可以给企业带来少
缴纳款项的使用权，让企业充分发挥这部分货币的时间价值，以此进行st伊利筹划。
|000576股吧 2.2 研发费用的纳税筹划
根据法律法规：企业加计扣除的技术开发费亏损的情况下，可以使用下一年的所得弥
补，但最长不能超过5年结转。上海华谊公司适用企业所得税税率为25%。2018年初，研发
部门计划研发一项新型催化剂，研究周期预计为2年，本项目预计发生500万元的费用化支
出，在研发成功投入使用后，第一年利润预计可以达到300万元，第二年的利润预计可以达到
700万元。
如果在投入使用后的第一年进行费用化支出250万元，第二年费用化支出250万元，那
么在第一年应纳税鞍钢股份股吧所得额为300-250×175%=-137.5万元

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如果在投入使用后的第一年进行费用化支出100万元，那么在第一年应纳税所得额为
300-100×175%=125万元，应纳企业所得税125×25%=31.25万元。在第二年费用化支出400万
元，第二年应纳税所得额为700-400×175%=0，那么第二年不需要因为这个项目缴纳企业所得
税。
两个方案最终的结果都是缴纳31.25万元的企业所得税，但是方案一与方案二不同之处在
于缴纳时间不同，考虑到之后缴纳所得税可以将这部分资金用于增加当期的现金流量，充分发
挥货币的时间价值，从而降低企业的财务压力。 000831股吧
2.3 固定资产折旧
对于企业的固定资产的税收筹划，通过选择不同的折旧方式进行，折旧的额度不变，但
是可以用于抵扣的金额会因为选择不同的方法发生改变，由此带来的纳税额度也是不同的。
上海华谊在2018年初购买一批旋转闪蒸干燥器，产品购买花费5 000万元，使用年限为
10年，净残值率为5%土壤修复概念股，预计投资收益率为10%。
（1）采用年限平均法：每次计提折旧金额为475万元，残值为250万元，每次折旧抵税
金额为118.75万元，根据复利折现系数表可以得出，每年的可以折旧抵税金额折现金额，合
计107.95+98.14+89.22+81.11+73.73+67.03+60.94+55.40+50.36+45.78=729.66万元。
（2）采用年数总和法计算折旧：根据年折旧率=尚可使用年限预计使用寿命年数总和
×100%，可以得出每年的计提折旧金额=5 000×（1-5%）×年折旧率，由每年的计提折旧金额可
以得出每年的折旧抵税金额金晶科技股吧，根据复利折现系数，得出每年可以折旧抵税金额折现，合计
196.28+160.59+129.77+103.23+80.44+60.94+44.32+30.22+18.31+8.32=832.42万元。
（3）采用双倍余额递减法：如果采取双倍余额递减法，可以得知年折旧率
=210×100%=20%，每年折旧抵税金额折现金额分别为1 000万元、800万元、640万元、512
万元、409.6万元、327.68万元、262.144万元、209.715 2万元、294.430 4萬元、294.430 4万
元。由此可以得出每年的折旧抵扣金额，根据复利折现系数得到每年的折旧抵税金额折现金景顺长城资源垄断
额，最终算出结果为827.70万元。
（4）缩短固定资产折旧年限：根据法律法规规定，针对企业新购入的固定资产，要采用
缩短使用年限，设置的年限不得少于要求的60%。在这里将折旧年限定为8年。由此可以得知
每年的计提折旧金额为593.75万元，则折旧抵税金额为148.44万元，根据复利折现系数得出
折旧抵税金额折现金额共计791.90万元。
根据以上4种折旧方法可以得到数据：选择年数总和法大约可以抵扣832.42万元;采取双
倍余额递减法大约可以抵扣827.71万元;对于缩短折旧年限和年限平均法，因为抵扣数值不

这件事，的确也是在协调的，只不过，国内不需要，所以就没有怎么推动，现在，秦振华最重要的，就是忽悠对方，哦，不，认真地介绍己方的整车的优势。 “该抓住机会的，是你们奔驰公司。”秦振华义正辞严：“我们东方大国，国土广阔，人口众多，因为前些年的关系，我们暂时落后了，在这个时候，我们的国内，运输市场是有着短暂的空白期的。”