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2021年4月28日发(作者：七匹狼(002029)热帖,七匹狼论坛)

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上海华谊（集团）公司税收筹划

作者：马正皓

来源：《企业科技与发展》2020年第03期


【摘 要】在当前的社会环境下，依法纳税是每个人的义务，如何利用法律法规实现企业
利益的最大化是每个企业的目标。企业没有合理合法的税收筹划方案，就不能合理有效地安排
税务事项，也就很难达到企业预期的目标。所以，如何在法律法规允许的条件下，减少税负是
企业税收筹划的重点。文章通过分析上海华谊（集团）公司的经营情况，针对营业收入、研发
费用、固定资产的折旧方式、固定资产的维修保养及存货的计价方式等方面分析如何减少企业
所得税，让企业实现长期可持续发展，赢得更多的税收收益，增强企业的综合竞争力。

【关键词】税收筹划;上海华谊;企业所得税
【中图分类号】F812.42 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）03-0154-03
1 企业现状
1.1 上海华谊（集团）公司简介
上海华谊（集团）公司（简称上海华谊）成立于1957年4月，前身是上海市化学工业
局，主要经营产品有酸、碱类产品;基本有机化学品;焦炭和工业气体产品。主要生产基地有上
海化学工业区、吴泾化工基地、吴淞化工基地和闵行轮胎加工基地。
1.2 企业财务状况分析
根据年报显示，受到行业总体趋势上升的影响，企业的利润总额有较大的提升，盈利水
平大幅提升。2018年，公司核心业务板块抓住市场机遇，持续推进降本增效，整体运营平
稳，主要产品产量完成良好。营业收入、营业利润、利润总额较2017年同期分别增长
1.56%、208.49%、214.82%，经济运行质量和效益均创历史最好水平。

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2 企业所得税筹划方案设计
2.1 营业收入的纳税筹划
对上海华谊收入进行纳税筹划，可以通过选择合适的企业所得税的预缴时间或者选择适
當的结算方法进行。
（1）根据我国税法相关规定，企业应当在各月或者各季度末提前缴纳应缴税款，这个提
前时间规定在月份和季度结束之后的15天内。正是因为这个规定，企业可以选择规定时间范
围的最后一天预交应缴税款，以此充分利用货币的时间价值。
（2）上海华谊可以分为两种方案进行筹划，可以选择一次性直接接受货款，或者采取分
期的形式，由此延缓纳税时间，使得货币资金时间价值的最大化。上海华谊于2018年6月发
生了一笔交易活动，收入为100万元，消耗成本50万元，消耗其他成本10万元，同时与客户
签订了一个100万元的一次性接收货物的合同。由此可以得出筹划前的纳税情况：增值税
100×13%=13万元;城建税、教育附加费、地方教育费附加13×（7%+3%+2%）=1.56万元;企业
所得税（100-50-1.56-10）×25%=9.61万元。
如果在本经营活动中把合同改为分期收款合同，分别在2018年末收取50万元，然后在
下一年的年末收取剩下的款项，那么可以得到：增值税40×13%=5.2万元;城建税、教育附加
费、地方教育费附加5.2×（7%+3%+2%）=0.624万元;企业所得税（40-50×40%-5.2-0.624）
×25%=3.544万元。
根据筹划前后的对比反馈可以得知：如果采取分期收取款项，企业可以在2018年少缴纳
增值税、城建税、教育附加费、地方教育费附加及企业所得税。对于这个情况，其实企业应缴
纳的款项并没有减少，只是将应缴纳税款的时间往后推移的一段时间，由此可以给企业带来少
缴纳款项的使用权，让企业充分发挥这部分货币的时间价值，以此进行筹划。
|000576股吧 2.2 研发费用的纳税筹划
根据法律法规：企业加计扣除的技术开发费亏损的情况下，可以使用下一年的所得弥
补，但最长不能超过5年结转。上海华谊公司适用企业所得税税率为25%。2018年初，研发
部门计划研发一项新型催化剂，研究周期预计为2年，本项目预计发生500万元的费用化支
出，在研发成功投入使用后，第一年利润预计可以达到300万元，第二年的利润预计可以达到
700万元。
如果在投入使用后的第一年进行费用化支出250万元，第二年费用化支出250万元，那
么在第一年应纳税所得额为300-250×175%=-137.5万元

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如果在银行汇率、外汇汇率
投入使用后的第一年进行费用化支出100万元，那么在第一年应纳税所得额为
300-100×175%=125万元，应纳企业所得税125×25%=31.25万元。在第二年费用化支出400万
元，第二年应纳税所得额为700-400×175%=0，那么第二年不需要因为这个项目缴纳企业所得
税。
两个方案最终的结果都是缴纳31.25万元的企业所得税，但是方案一与方案二不同之处在
于缴纳时间不同，考虑到之后缴纳所得税可以将这部分资金用于增加当期的现金流量，充分发
挥货币的时间价值，从而降低企业的财务压力。
2.3 固定资产折旧
对于企业的固定资产的税收筹划，通过选择不同的折旧方式进行，折旧的额度不变，但
是可以用于抵扣的金额会因为选择不同的方法发生改变，由此带来的纳税额度也是不同的。
上海华谊在2018年初购买一批旋转闪蒸干燥器，产品购买花费5 000万元，使用年限为
10年，净残值率为5%，预计投资收益率为10%。
（1）采用年限平均法：每次计提折旧金额为475万元，残值为250万元，每次折旧抵税
金额为118.75万元，根据复利折现系数表可以得出，每年的可以折旧抵税金额折现金额，合
计107.95+98.14+89.22+81.11+73.73+67.03+60.94+55.40+50.36+45.78=729.66万元。
（2）采用年数总和法计算折旧：根据年折旧率=尚可使用年限预计使用寿命年数总和
×100%，可以得出每年的计提折旧金额=5 000×（1-5%）×年折旧率，由每年的计提折旧金额可
以得出每年的折旧抵税金额，根据复利折现系数，得出每年可以折旧抵税金额折现，合计
196.28+160.59+129.77+103.23+80.44+60.94银行汇率、外汇汇率
+44.32+30.22+18.31+8.32=832.42万元。
（3）采用双倍余额递减法：如果采取双倍余额递减法，可以得知年折旧率
=210×100%=20%，每年折旧抵税金额折现金额分别为1 000万元、800万元、640万元、512
万元、409.6万元、327.68万元、262.144万元、209.715 2万元、294.430 4萬元、294.430 4万
元。由此可以得出每年的折旧抵扣金额，根据复利折现系数得到每年的折旧抵税金额折现金
额，最终算出结果为827.70万元。
（4）缩短固定资产折旧年限：根据法律法规规定，针对企业新购入的固定资产，要采用
缩短使用年限，设置的年限不得少于要求的60%。在这里将折旧年限定为8年。由此可以得知
每年的计提折旧金额为593.75万元，则折旧抵税金额为148.44万元，根据复利折现系数得出
折旧抵税金额折现金额共计791.90万元。
根据以上4种折旧方法可以得到数据：选择年数总和法大约可以抵扣832.42万元;采取双
倍余额递减法大约可以抵扣827.71万元;对于缩短折旧年限和年限平均法，因为抵扣数值不

刘建志没说下去，在这里，没必要夸海口。 马上就要回家了，等到回家之后，找找那张相片，然后问问妈，看看她认识不认识这个老者，刚刚说了半天，其实还不知道这个老首长是谁，也不知道和父亲有什么关系。 哼，就算有那么个新东西，你也不可能取胜，一个学徒工，能干什么？于长虹接过来了设计图，终于不再想秦振华的事情了，他打开设计图纸，眼前一亮，嗯，果然是这个，我这几天来，一直都在做这个东西，早就熟练了，两个小时，就能加工出来，妥妥的拿第一！ 第七十九章 教科书式的回答 宋伟泽他们上来气势汹汹，现在也能还原经过了，他们试车失败，压力很大啊。 我们都老了，这句话，意思是很明显的，咱们这些老家伙，出去看，又能看出个什么名堂来？把机会让给年轻人好了。 众人你一言，我一语，还要再说下去，就看到了跟在后面的几个不认识的人。