马st中华靖昊(马靖昊说会计经典语录)

2021年4月26日发(作者：广发基金广发聚丰混合A(of270005))

什么是直接税与间接税？

直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税人不能或不
便于把税收负担转嫁给别人的税种。属于直接税的这类纳税人，不仅
在表面上有纳税义务，而且实际上也是税收承担者，即纳税人与负税
人一致。直接税以归属于私人(为私人占有或所有)的所得和财产为课
税对象，在我国直接税主要包括：1.
所得税类：个人所得税、企业所得税；2.财产税类：房产税、契税银行汇率、外汇汇率
、
车船税、船位吨税、车辆购置税；3.行为税中的城市维护建设税、烟
叶税。

优点：?直接税的纳税人较难转稼其税负，⑵直接税税率可以采用累
进结构，根据私人所得和财产的多少决定其负担水平，同时，累进税
率的采用，使税收收入较有弹性，在一定程度上可以自动平抑国民经
济的剧烈波动。⑶直接稅中的所得税，其征税标准的计算，可以根据
纳税人本人及家庭等的生活状况设置各种扣除制度以及负所得税制
度等，使私人的基本生存权利得到保障。因此，直接税较符合现代税
法税负公平和量能负担原则，对于社会财富的再分配和社会保障的满
足具有特殊的调节职能作用。

不足：⑴税收损失较大，纳税人直接负担重，征收阻力大，易发生逃
税、漏稅。⑵征税要求高，征收方法复杂，要有较高的核算和管理水

平。
间接税：是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用
提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。属于
间接稅税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际上已将自
己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁
给别人，即纳税人与负税人不一致。

间接税为对商品和劳务|股票软件论坛征税，商品生产者和经营者通常均将税款附加
或合并于商品价格或药另收费标准之中，从而使税负发生转移。因此，
间接税不能体现现代税法税负公平和量能纳税的原则。在我国间接税
主要包括：1.流转税类：增值税、营业税、消费税、关税。2.资源税
类：资源稅、土地增值税、城镇土地使用稅、耕地占用税，3.行为税
中的印花税。

优点：1.间接税几乎可以对一切商品和劳务征收，征税对象普遍，税
源丰富；无论商品生产者和经营者的成本高低、有无盈利以及盈利多
少，只要商品和劳务一经售出，税金即可实现，因此，间接税具有突
出的保证财政收入的内在功能。2.间接稅的税收负担最终由消费者负
担，故有利于节省消费，奖励储蓄。3.间接税的计算和征收，无须考
虑到纳税人的各种复杂情况并采用比例税率，较为简便易行。

不足：不过间接税具有累退性的特点，且收入缺乏弹性，一旦提高税

率就容易使价格上涨，抑制需求，导致税收减少。因此，间接税不能
体现现代税法税负公平和量能纳税的原则。

目前，对稅收以税负能否转嫁为标准，区分为直接税与间接稅：
⑴从管理角度上银行汇率、外汇汇率
解释，认为直接对最终纳税人所征收的稅就是直接
稅，而要通过第三者(如批发商)征收的税则是间接税。按这种解释，
所得税是对收入取得者征收的税，没有经过第三者，称为直接税，增
值税不是对消费者征收，而通过了第三者，这些都是间接稅。⑵以立
法者的意图为标准，凡立法预定稅收负担不会由纳税人直接承受，而
可以顺利转嫁给别人，这些税就是间接税，凡立法者的意图是使某种
稅的纳税人即是税负实际负担者。不能转嫁给别人，为直接税。⑶以
税源为划分标准，对收入征税的就是直接税，而对支出征税的则为间
接税。按这种分法，所得税为直接税，消费税为间接税。
将税法划分为直接税|金地集团股票和间接税始于19世纪中期，它是商品经济发展
的产物，与商品经济发展水平密切相关，也是当今西方各国税收中使
用较多的两个基本税收术语，许多国家按照这种方法对稅收进行分
类，并且各种直接税特别是所得税不仅成为现在世界上各经济发达国
家(除法国外)税制中的主要税种，构成财政收入的重要来源，也是这
些国调节经济运行的重要工具。

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